Relatiegeschenken en de Inkomstenbelasting: Wat zijn de regels?

De Belastingdienst en Relatiegeschenken

Relatiegeschenken zijn een belangrijk onderdeel van veel zakelijke relaties. Maar wat zijn de regels rondom de aftrekbaarheid van relatiegeschenken in de inkomstenbelasting? De Belastingdienst heeft duidelijke regels over wat er wel en niet aftrekbaar is.

In het algemeen zijn relatiegeschenken voor 50% aftrekbaar als beroepskosten. Dit betekent dat je de helft van de kosten van het geschenk mag aftrekken van je belastbare winst; Er zijn echter een aantal voorwaarden waaraan moet worden voldaan om deze aftrek te kunnen claimen.

Aftrekbaarheid van de BTW

De aftrekbaarheid van de BTW op relatiegeschenken is afhankelijk van het totale bedrag dat je per jaar aan geschenken uitgeeft per persoon. De Belastingdienst heeft een drempelbedrag van € 227 (exclusief BTW) per persoon per jaar. Als je het drempelbedrag overschrijdt, is de BTW over het geschenk niet volledig aftrekbaar.

Er zijn echter een aantal uitzonderingen op deze regel. Als de ontvanger van het geschenk BTW-plichtig is en de BTW over het geschenk zelf zou kunnen aftrekken, dan mag jij de BTW over het geschenk ook aftrekken.

Een belangrijk punt om te onthouden is dat de kosten voor relatiegeschenken niet volledig aftrekbaar zijn. De Belastingdienst staat toe dat je 80% van de kosten van relatiegeschenken aftrekt, mits deze kosten zakelijk zijn en in verhouding staan tot de relatie. Er geldt echter een drempel van € 4.700 per jaar; uitgaven boven dit bedrag zijn niet aftrekbaar.

Voor ondernemers voor de vennootschapsbelasting geldt een percentage van 73,5% voor de aftrekbaarheid van relatiegeschenken.

Om de BTW over relatiegeschenken te kunnen aftrekken, moeten de geschenken incidenteel zijn en zonder tegenprestatie. De geschenken moeten gericht zijn op bestaande relaties. Voorbeeld⁚ een relatiegeschenk van € 150. De BTW is aftrekbaar als de ontvanger BTW-plichtig is en de BTW over het geschenk zelf zou kunnen aftrekken. In andere gevallen is de BTW niet volledig aftrekbaar.

Drempelbedrag en Uitzonderingen

De Belastingdienst hanteert een drempelbedrag voor de aftrekbaarheid van BTW op relatiegeschenken. Dit drempelbedrag bedraagt € 227 (exclusief BTW) per persoon per jaar. Dit betekent dat je de BTW over geschenken kunt terugvragen als het totaalbedrag aan geschenken per persoon per jaar niet meer dan € 227,- bedraagt. Als je het drempelbedrag overschrijdt, is de BTW over het geschenk niet volledig aftrekbaar.

Er is echter een belangrijke uitzondering op deze regel. Als de ontvanger van het geschenk BTW-plichtig is en de BTW over het geschenk zelf zou kunnen aftrekken, dan mag jij de BTW over het geschenk ook aftrekken, ongeacht het drempelbedrag.

Naast het drempelbedrag van € 227 per persoon per jaar, geldt ook een algemene drempel voor de aftrekbaarheid van relatiegeschenken. Dit drempelbedrag is € 4.700 per jaar. Uitgaven boven dit bedrag zijn niet aftrekbaar.

De aftrekbaarheid van relatiegeschenken is afhankelijk van de waarde ervan. Relatiegeschenken met een maximale waarde van € 125,- zijn voor 50% aftrekbaar als beroepskost (50% verworpen uitgave). Relatiegeschenken met een waarde boven € 125,- vormen voor de ontvanger een voordeel van alle aard, wat betekent dat je als erfgenaam pas het jaar erop iets met de erfenis hoeft te doen.

Aftrekbaarheid in de Inkomstenbelasting

Relatiegeschenken kunnen deels fiscaal aftrekbaar zijn, afhankelijk van de bedrijfsvorm en specifieke regels. Voor eenmanszaken/VOF zijn 80% van de kosten aftrekbaar, terwijl voor BV's dit percentage 73,5% bedraagt.

Om fiscaal aftrekbaar te zijn, moeten relatiegeschenken aan bepaalde voorwaarden voldoen. De geschenken moeten incidenteel zijn en zonder tegenprestatie. Ze moeten gericht zijn op het onderhouden van bestaande relaties. De kosten voor eten en drinken zijn aftrekbaar als je met een klant of zakelijke relatie uiteten gaat.

Voor de zakelijke kosten van voedsel, drank, representatie en bijvoorbeeld congressen (inclusief reis- en verblijfkosten) geldt een aftrekbeperking (artikel 3.15 Wet Inkomstenbelasting). Deze aftrekbeperking geldt echter niet als de kosten ...

In principe is de kostprijs van een relatiegeschenk in de inkomstenbelasting voor 50% aftrekbaar. Bij de kostprijs mag de niet-aftrekbare BTW worden bijgeteld. Let op met duurdere relatiegeschenken⁚ zodra een geschenk meer dan € 125,00 kost, vormt het voor de ontvanger een voordeel van alle aard.

Voorbeeld⁚ Een Relatiegeschenk van € 150

Stel, je geeft een relatiegeschenk ter waarde van € 150 aan een klant. De BTW over dit geschenk bedraagt € 30. De vraag is nu⁚ is de BTW over dit geschenk aftrekbaar?

Het antwoord is⁚ niet altijd. De aftrekbaarheid van de BTW is afhankelijk van twee factoren⁚

• Kan de ontvanger van het geschenk de BTW over het geschenk zelf aftrekken?
• Blijft het totale bedrag aan geschenken per klant per jaar onder de € 227 (exclusief BTW)?

Als aan beide voorwaarden wordt voldaan, mag je de BTW over het geschenk aftrekken. In dit geval is het geschenk € 150, wat boven de € 125,- drempel ligt. Dit betekent dat de ontvanger een voordeel van alle aard geniet, en je dus niet de volledige BTW mag aftrekken.

Het is dus belangrijk om de regels van de Belastingdienst goed te kennen en de aftrekbaarheid van relatiegeschenken per geval te beoordelen. Raadpleeg bij twijfel een belastingadviseur.