Middeling inkomstenbelasting: Aanvraag en voordelen voor ZZP'ers

Inleiding

Als ZZP'er heb je een wisselend inkomen. Je kunt daarom gebruik maken van de middelingsregeling en belastinggeld besparen. Toch doen veel ZZPers dit niet. Veel ondernemers zijn namelijk niet bekend met deze regeling of vinden middelen te tijdrovend en maken er dus geen gebruik van.

Gelukkig kun je de komende tijd nog wel middeling aanvragen. Via deze regeling kun je belastinggeld terugkrijgen als je in de afgelopen vijf jaar een schommelend inkomen had. Daarom is de regeling met name interessant voor zzpers, starters op de arbeidsmarkt en mensen die minder zijn gaan werken.

Wat is middeling?

Middeling is een regeling van de Belastingdienst die je kunt gebruiken als je inkomsten in verschillende jaren sterk verschillen. Je kunt dan je inkomen over drie aaneengesloten jaren middelen, waardoor je gemiddeld over die drie jaar een lager belastingtarief betaalt. Dit kan voordelig zijn als je in een jaar een hoog inkomen hebt en in de andere jaren een lager inkomen. In dat geval betaal je namelijk in het jaar met het hoge inkomen meer belasting dan je zou moeten, omdat je inkomen in de andere jaren lager is. Door te middelen, betaal je over die drie jaren gemiddeld een lager bedrag aan belasting.

Middeling gebeurt altijd achteraf⁚ als je inkomen over al die jaren bekend is. Dus de aangifte die je in 2023 doet, gaat over 2022. En je kunt dus nu bekijken of middelen voor jou interessant is over de jaren 2020, 2021 en 2022. Je kunt tot 36 maanden (3 jaar) na het laatste jaar kiezen voor middelen.

Met belasting middeling bereken je het gemiddelde inkomen over 3 jaar. Vaak zal het gemiddelde inkomen in een lager belastingtarief vallen dan het hoogste inkomen in deze periode. Hierdoor heb je meer belasting betaald dan je over dat gemiddelde inkomen had moeten betalen.

En over deze uitkomst het gemiddelde belastbare inkomen bereken je per jaar opnieuw de belasting. Dit is belastingmiddeling. En als de herrekende belasting van die drie jaren lager is dan de oude (verschuldigde) belasting dan kun je een belastingteruggaaf krijgen.

Voor wie is middeling interessant?

Middeling is met name interessant voor ZZP'ers, starters op de arbeidsmarkt en mensen die minder zijn gaan werken. Dit zijn namelijk de groepen die vaak te maken hebben met een sterk wisselend inkomen. Voor ZZP'ers is het bijvoorbeeld heel gebruikelijk dat ze in het begin jaren weinig verdienen, maar dat hun inkomen later stijgt. Ook mensen die net beginnen met werken, hebben vaak een lager inkomen dan later in hun carrière. En mensen die minder gaan werken, hebben vaak een lager inkomen dan toen ze fulltime werkten.

Ook als je een sabbatical hebt opgenomen, kan middeling voordelig zijn. In dat geval heb je namelijk een jaar met een sterk dalend inkomen. Het loont dan vaak de moeite om te controleren of je recht hebt op een belastingteruggave door middel van middeling.

Het is belangrijk om te weten dat de middelingsregeling per 1 januari 2023 is afgeschaft. Dat betekent dat de laatste periode waarover je kunt middelen 2022, 2023 en 2024 is. Dus als je in 2024 een sterk wisselend inkomen hebt, dan kun je nog steeds middeling aanvragen. Maar als je in 2025 een sterk wisselend inkomen hebt, dan kun je geen gebruik meer maken van de middelingsregeling.

Hoe werkt middeling?

Middeling werkt als volgt⁚ je berekent je gemiddelde inkomen over drie aaneengesloten kalenderjaren. Dit gemiddelde inkomen wordt vervolgens gebruikt om de belasting te berekenen die je over elk van die drie jaren moet betalen. Als de belasting over het gemiddelde van 3 jaar lager is dan de belasting over de 3 losse jaarinkomens, dan krijg je een belastingteruggaaf.

Stel bijvoorbeeld dat je in 2020 € 20.000 verdient, in 2021 € 40.000 en in 2022 € 60.000. Je gemiddelde inkomen over deze drie jaren is dan € 40.000 (€ 20.000 + € 40.000 + € 60.000 / 3 = € 40.000). Als de belasting over € 40.000 lager is dan de totale belasting die je over de drie losse jaren hebt betaald, dan kun je een belastingteruggaaf krijgen.

Om middeling aan te vragen, moet je een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Dit kan online via de website van de Belastingdienst of per post. Je moet daarbij de volgende informatie verstrekken⁚

• Je BSN-nummer
• De jaren waarover je wilt middelen
• Je inkomen voor elk van die jaren

De Belastingdienst beoordeelt vervolgens je verzoek en beslist of je recht hebt op middeling. Als je recht hebt op middeling, dan krijg je een belastingteruggaaf.

Middeling⁚ Afgeschaft maar nog wel mogelijk!

Hoewel de middelingsregeling per 1 januari 2023 is afgeschaft, is het nog steeds mogelijk om middeling aan te vragen voor de jaren 2022, 2023 en 2024. Dit betekent dat als je in deze jaren een sterk wisselend inkomen hebt gehad, je nog steeds gebruik kunt maken van de middelingsregeling om belastingteruggave te krijgen.

De reden voor de afschaffing van de middelingsregeling is dat veel belastingplichtigen die recht hebben op een teruggaaf geen gebruik maken van de regeling. Het kabinet heeft besloten dat de regeling te complex is en dat de voordelen niet opwegen tegen de administratieve lasten.

Toch is het belangrijk om te weten dat de middelingsregeling nog steeds een waardevolle regeling kan zijn voor ZZP'ers met een sterk wisselend inkomen. Als je in de afgelopen jaren een sterk schommelend inkomen hebt gehad, dan is het zeker de moeite waard om te onderzoeken of je recht hebt op een belastingteruggaaf door middel van middeling.

De Belastingdienst heeft op zijn website een handige tool waarmee je kunt berekenen of je recht hebt op middeling. Ook kun je op de website van de Belastingdienst vinden hoe je een verzoek tot middeling indient.