Winst uit onderneming vs. resultaat overige werkzaamheden: een duidelijke uitleg

Inleiding

Dit artikel belicht de inkomensbronresultaat uit overige werkzaamheden․ Dit is een restcategorie inkomsten die in box 1 van de inkomstenbelasting belast worden․ We bespreken de toepassing, voorwaarden en heffing van deze inkomensbron․ Praktische voorbeelden dienen om het voor iedereen te begrijpen․

Resultaat uit overige werkzaamheden is een inkomstenbron waarbij werkzaamheden inkomen genereren dat niet onder de loon- of winstbelasting valt․ Dit is een restcategorie die van toepassing is als de andere bronnen niet van toepassing zijn․ Door de brede toepassing is het moeilijk om deze categorie in detail te omschrijven․ In dit artikel wordt echter duidelijker watresultaat uit overige werkzaamheden (ROW) precies inhoudt․

Definities volgens de wet en de rechtspraak

De wet en de rechtspraak definiërenwinst uit onderneming enresultaat uit overige werkzaamheden op verschillende manieren․ Voor de inkomstenbelasting wordtwinst uit onderneming gedefinieerd als het inkomen dat wordt behaald met een organisatie van kapitaal en arbeid․ Dit betekent dat er sprake is van een duurzame organisatie die gericht is op het behalen van winst․ Denk hierbij aan een winkel, een restaurant of een online bedrijf․Resultaat uit overige werkzaamheden daarentegen is het inkomen dat wordt behaald met arbeid zonder dat er sprake is van een organisatie van kapitaal en arbeid․ Dit kan bijvoorbeeld gaan om freelance werk, het geven van workshops of het schrijven van boeken․

De grens tussenwinst uit onderneming enresultaat uit overige werkzaamheden is niet altijd even duidelijk․ De rechtspraak hanteert hiervoor verschillende criteria, waaronder de duurzaamheid van de organisatie van arbeid en kapitaal, de intensiteit van de werkzaamheden en de mate waarin de belastingplichtige zich als ondernemer presenteert․ Het is belangrijk om te weten dat de Belastingdienst bij twijfel zal beoordelen of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․

De wet geeft geen eenduidige definitie vanresultaat uit overige werkzaamheden․ De wet definieertresultaat uit overige werkzaamheden als het gezamenlijke bedrag van hetresultaat uit een of meerwerkzaamheden die geen belastbarewinst of belastbaar loon genereren verminderd met de terbeschikkingstellingsvrijstelling ( 3․4․3 Terbeschikkingstellingsvrijstelling)․ In de praktijk betekent dit datresultaat uit overige werkzaamheden een restcategorie is․ Dit betekent dat er sprake is vanresultaat uit overige werkzaamheden als inkomsten niet alswinst uit onderneming of als loon uit dienstbetrekking kunnen worden aangemerkt․

De Belastingdienst beoordeelt in de praktijk of sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․ De Belastingdienst kijkt hierbij naar de feitelijke omstandigheden van de belastingplichtige en zijn bedrijf․ De Belastingdienst kan bijvoorbeeld kijken naar de duurzaamheid van de organisatie van arbeid en kapitaal, de intensiteit van de werkzaamheden en de mate waarin de belastingplichtige zich als ondernemer presenteert․

De Belastingdienst heeft een aantal richtlijnen opgesteld om te beoordelen of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․ Deze richtlijnen zijn echter niet bindend en de Belastingdienst kan in de praktijk afwijken van deze richtlijnen․ Het is daarom belangrijk om in twijfelgevallen contact op te nemen met de Belastingdienst om te bespreken of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․

Voorwaarden voor resultaat uit overige werkzaamheden

Om te bepalen of er sprake is van belastbaarresultaat uit overige werkzaamheden, moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan․ Deze voorwaarden zorgen ervoor dat de inkomsten niet onder de categorieënwinst uit onderneming of loon uit dienstbetrekking vallen․ Dit betekent dat er sprake is van een restcategorie die van toepassing is als de andere bronnen niet van toepassing zijn․ Het toepassingsbereik is breed en niet eenvoudig te omschrijven, maar de voorwaarden helpen om het begrip duidelijker te maken․

Er zijn drie belangrijke voorwaarden voor het ontstaan vanresultaat uit overige werkzaamheden․ Deze voorwaarden zijn⁚

• Het inkomen moet voortkomen uitwerkzaamheden die niet onder de loon- of winstbelasting vallen․
• Er moet sprake zijn van eendaadwerkelijke activiteit of eendaadwerkelijk verrichte prestatie die een bepaalde economische waarde heeft․
• Het inkomen moetbelastbaar zijn․ Dit betekent dat het inkomen niet vrijgesteld is van belasting․

Wanneer aan deze drie voorwaarden is voldaan, is er sprake van een belastbaarresultaat uit overige werkzaamheden․ Voorbeelden vanresultaat uit overige werkzaamheden zijn het verrichten van freelance opdrachten, het geven van workshops of het schrijven van boeken․ Ook het regelmatig kopen en verkopen van producten op marktplaats met het oogmerk om winst te maken kan worden gezien alsresultaat uit overige werkzaamheden․

De voorwaarden voorresultaat uit overige werkzaamheden zijn belangrijk om het onderscheid te maken met andere inkomensbronnen, zoalswinst uit onderneming en loon uit dienstbetrekking․ Deze voorwaarden zorgen voor een duidelijkere afbakening van deze inkomensbron en helpen bij het bepalen van de juiste belastingheffing․

Onderscheid tussen winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden

Het onderscheid tussenwinst uit onderneming enresultaat uit overige werkzaamheden is niet altijd duidelijk․ De grens is niet zwart-wit en hangt af van de specifieke omstandigheden van de belastingplichtige en zijn werkzaamheden․ De Belastingdienst beoordeelt in de praktijk of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․ De Belastingdienst kijkt hierbij naar de feitelijke omstandigheden van de belastingplichtige en zijn bedrijf․ De Belastingdienst kan bijvoorbeeld kijken naar de duurzaamheid van de organisatie van arbeid en kapitaal, de intensiteit van de werkzaamheden en de mate waarin de belastingplichtige zich als ondernemer presenteert․

In het algemeen kan wel gesteld worden dat sneller van een onderneming sprake is als de persoon zich ook als een onderneming presenteert․ Bijvoorbeeld door het gebruik van visitekaartjes, een handelsnaam gebruikt etc․ De Belastingdienst hanteert verschillende criteria om te beoordelen of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․ Deze criteria zijn⁚

• De duurzaamheid van de organisatie van arbeid en kapitaal․
• De intensiteit van de werkzaamheden․
• De mate waarin de belastingplichtige zich als ondernemer presenteert․

Als er sprake is vanwinst uit onderneming, dan kan de ondernemer gebruikmaken van de ondernemingsfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek en startersaftrek․ Voorresultaat uit overige werkzaamheden gelden deze faciliteiten niet․ Het onderscheid tussenwinst uit onderneming enresultaat uit overige werkzaamheden is belangrijk omdat het verschillende fiscale gevolgen heeft․ Zo iswinst uit onderneming onderhevig aan andere regels danresultaat uit overige werkzaamheden․ Het is daarom belangrijk om te weten of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden om de juiste fiscale behandeling te kunnen toepassen․

De Belastingdienst heeft een aantal richtlijnen opgesteld om te beoordelen of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․ Deze richtlijnen zijn echter niet bindend en de Belastingdienst kan in de praktijk afwijken van deze richtlijnen․ Het is daarom belangrijk om in twijfelgevallen contact op te nemen met de Belastingdienst om te bespreken of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden․

Belastbaarheid van resultaat uit overige werkzaamheden

Hetresultaat uit overige werkzaamheden wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting․ Dit betekent dat hetresultaat uit overige werkzaamheden samen met het inkomen uit werk en woning en de winst uit onderneming belast wordt tegen het progressieve tarief․ Dit tarief stijgt naarmate het inkomen hoger wordt․ De belastingheffing opresultaat uit overige werkzaamheden is dus afhankelijk van het totale inkomen van de belastingplichtige․

Het tarief voorresultaat uit overige werkzaamheden is hetzelfde als het tarief voor het inkomen uit werk en woning․ Dit betekent dat het progressieve tarief van toepassing is, waarbij het tarief stijgt naarmate het inkomen hoger wordt․ Als resultaatgenieter heeft u geen recht op de ondernemersfaciliteiten․ U heeft dus geen recht op bijvoorbeeld de startersaftrek en de zelfstandigenaftrek․ Daarnaast is nog van belang dat een resultaatgenieter een eenvoudige administratie moet bijhouden en dus niet volledig valt onder de bewaarplicht en de administratieplicht․

Hetresultaat uit overige werkzaamheden wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting․ Het tarief voor deze inkomstenbron is hetzelfde als het tarief voor het inkomen uit werk en woning․ Dit betekent dat het progressieve tarief van toepassing is, waarbij het tarief stijgt naarmate het inkomen hoger wordt․ Als resultaatgenieter heeft u geen recht op de ondernemersfaciliteiten․ U heeft dus geen recht op bijvoorbeeld de startersaftrek en de zelfstandigenaftrek ․

Daarnaast is nog van belang dat een resultaatgenieter een eenvoudige administratie moet bijhouden en dus niet volledig valt onder de bewaarplicht en de administratieplicht ․

Stel, u bent freelancer en heeft een jaarinkomen uit uw werkzaamheden van 30․000,-․ U heeft geen recht op zelfstandigenaftrek of andere aftrekposten․ In dat geval wordt uwresultaat uit overige werkzaamheden belast in box 1 van de inkomstenbelasting․ U betaalt dan belasting over het gehele bedrag van 30․000,-․ Het belastingtarief dat u moet betalen, is afhankelijk van uw totale inkomen․ Indien u verder geen inkomsten heeft, betaalt u belasting over het gehele bedrag van 30․000,- tegen het tarief van de eerste schijf, namelijk 36,93 in 2023․

Indien u ook inkomen uit loondienst of een uitkering heeft, dan worden deze inkomsten bij uwresultaat uit overige werkzaamheden opgeteld․ Het totale bedrag wordt dan belast tegen het tarief dat geldt voor uw totale inkomen․

Aftrekposten bij resultaat uit overige werkzaamheden

Net als bij andere inkomensbronnen, zijn er bij hetresultaat uit overige werkzaamheden ook aftrekposten mogelijk․ Dit betekent dat bepaalde kosten die u maakt voor het verrichten van uw werkzaamheden, van uwresultaat uit overige werkzaamheden afgetrokken kunnen worden․ Het voordeel hiervan is dat u minder belasting betaalt over uw inkomen․ De aftrekbare kosten die u kunt inbrengen bij uwresultaat uit overige werkzaamheden zijn afhankelijk van het type kosten die u maakt․

Er zijn verschillende soorten aftrekposten die u kunt inbrengen bij uwresultaat uit overige werkzaamheden․ Sommige kosten zijn altijd aftrekbaar, terwijl andere kosten alleen aftrekbaar zijn als ze voldoen aan bepaalde voorwaarden․ Hieronder vindt u een overzicht van de meest voorkomende aftrekposten bijresultaat uit overige werkzaamheden․ Het is belangrijk om te weten dat er verschillende regels en voorwaarden gelden voor de verschillende aftrekposten․ Raadpleeg daarom altijd de Belastingdienst voor de meest actuele informatie․

• Reiskosten⁚ Als u voor uwresultaat uit overige werkzaamheden reist, dan kunt u uw reiskosten aftrekken․ Let op⁚ deze reiskosten moeten zakelijk zijn․ Dit betekent dat de reiskosten gemaakt moeten zijn voor het verrichten van uw werkzaamheden en niet voor privédoeleinden․
• Telefoon- en internetkosten⁚ Als u voor uwresultaat uit overige werkzaamheden een telefoon en/of internetverbinding gebruikt, dan kunt u deze kosten aftrekken․ Ook hier geldt dat deze kosten zakelijk moeten zijn․
• Kosten voor een werkruimte thuis⁚ Als u voor uwresultaat uit overige werkzaamheden een werkruimte thuis gebruikt, dan kunt u een deel van de kosten voor deze werkruimte aftrekken․ De hoogte van de aftrek is afhankelijk van het aantal vierkante meters dat u voor uw werk gebruikt․
• Cursussen en opleidingen⁚ Als u voor uwresultaat uit overige werkzaamheden cursussen of opleidingen volgt, dan kunt u deze kosten aftrekken․ Deze kosten moeten echter wel zakelijk zijn․ Het volgen van een cursus of opleiding die niet relevant is voor uw werkzaamheden, is niet aftrekbaar․
• Kosten voor kantoorbenodigdheden⁚ Als u voor uwresultaat uit overige werkzaamheden kantoorbenodigdheden gebruikt, dan kunt u deze kosten aftrekken․ Denk hierbij aan kosten voor papier, inktpatronen, pennen, etc․

Het is belangrijk om goed te kijken naar de voorwaarden die gelden voor deze aftrekposten, omdat deze kunnen verschillen per kostenpost․ Raadpleeg daarom altijd de Belastingdienst voor de meest actuele informatie․

Praktisch voorbeeld

Stel, u bent een freelance webdesigner en u werkt vanuit huis․ U heeft geen eigen bedrijf geregistreerd bij de Kamer van Koophandel en u factureert uw diensten onder uw eigen naam․ In dit geval is er geen sprake van eenwinst uit onderneming, maar vanresultaat uit overige werkzaamheden․ U heeft geen recht op de ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek en startersaftrek․ U moet uw inkomsten en uitgaven bijhouden in een eenvoudige administratie․

U heeft een jaarinkomen van €30․000,- uit uw freelance werk․ U heeft €5․000,- aan aftrekbare kosten gemaakt, zoals reiskosten, kantoorbenodigdheden en kosten voor uw werkruimte thuis․ Uwresultaat uit overige werkzaamheden bedraagt dan €25․000,- (€30․000,- ‒ €5․000,-)․ Dit bedrag wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting tegen het progressieve tarief․

Als u ook inkomen uit loondienst heeft, wordt dit inkomen bij uwresultaat uit overige werkzaamheden opgeteld․ Het totale inkomen wordt dan belast tegen het tarief dat geldt voor uw totale inkomen․ Het is belangrijk om te weten dat er verschillende regels en voorwaarden gelden voor de verschillende aftrekposten․ Raadpleeg daarom altijd de Belastingdienst voor de meest actuele informatie․

Als u twijfelt of er sprake is vanwinst uit onderneming of vanresultaat uit overige werkzaamheden, is het altijd verstandig om contact op te nemen met de Belastingdienst․ Zij kunnen u adviseren over de juiste fiscale behandeling van uw inkomsten․ In de praktijk is het onderscheid tussenwinst uit onderneming enresultaat uit overige werkzaamheden niet altijd duidelijk․ Het is daarom belangrijk om goed op de hoogte te zijn van de regels en voorwaarden om de juiste fiscale behandeling te kunnen toepassen․